Päivitetty 6.10.2026: lisätty ennakkoperintölaskuri.
Lyhyesti: Vanhemmalta aiemmin saatu raha voi muuttaa sekä perintöosuuttasi että perintöveroasi. Lopputulos riippuu siitä, oliko kyse ennakkoperinnöstä vai muusta lahjasta ja milloin sait sen. Ennakkoperintö otetaan huomioon perinnönjaossa ja perintöverotuksessa riippumatta siitä, kuinka kauan sitten se annettiin. Muu lahja lisätään perintöverotuksessa vain, jos se saatiin enintään kolme vuotta ennen antajan kuolemaa. Jos olet maksanut lahjasta lahjaveroa, se vähennetään perintöverostasi, mutta perintöveron ylittävää osaa ei palauteta.
Ennakkoperintö ja aiemmat lahjat – vaikutus perinnönjakoon ja perintöveroon
Ennakkoperintölaskuri – vaikutus perintöosuuksiin ja veroon
Laskuri käsittelee tilannetta perinnönjättäjän kuoleman jälkeen: miten lapsen aiemmin saama ennakkoperintö otetaan huomioon perinnönjaossa ja perintöverotuksessa. Se ei laske nyt annettavan lahjan lahjaveroa.
Laskuri sopii vain tähän tilanteeseen:
- Perinnönjättäjä kuoli 1.1.2026 tai myöhemmin. Laskuri käyttää 1.1.2026 voimaan tulleita perintö- ja lahjaveroasteikkoja.
- Perilliset ovat vainajan täysi-ikäisiä lapsia, jotka perivät yhtä suurin osuuksin.
- Yksi lapsista on saanut yhden rahamääräisen ennakkoperinnön, eikä muita huomioon otettavia lahjoja ole.
- Tilanteeseen ei liity puolisoiden ositusta, testamenttia, hallintaoikeutta tai muita erityisvähennyksiä.
Muissa tilanteissa laskelma tehdään toisin. Lue tämän artikkelin ohjeet ja Verohallinnon ohje Ennakkoperintö verotuksessa.
Tulos
Täytä tiedot ja paina Laske vaikutus. Laskenta tehdään selaimessasi, eikä syöttämiäsi rahamääriä tallenneta tai lähetetä minnekään.
Perinnönjako: nyt saatava omaisuus
- Laskennallinen kokonaisuusJäämistö + huomioon otettava ennakkoperintö
- Kunkin lapsen laskennallinen perintöosuus
- Ennakkoperinnön saaja saa nyt
- Muut lapset saavat nyt, kukin
- Nyt jaettavat osuudet yhteensä
Perintöverotus: veron laskennassa käytettävä osuus
Ennakkoperintö lisätään saajansa osuuteen, joten jokaisen lapsen verotettava osuus on yhtä suuri.
- Verotettava osuus, kukin lapsi
- Arvioitu perintövero ennen lahjaverovähennystä
- Huomioon otettava lahjaverovähennysVain ennakkoperinnön saajalle
- Arvio maksettavasta perintöverosta, ennakkoperinnön saaja
- Arvio maksettavasta perintöverosta, muut lapset kukin
Arvio perustuu perintö- ja lahjaverolain 14, 16, 19 a ja 31 §:ään, vuoden 2026 lakimuutoksen siirtymäsäännökseen ja Verohallinnon ohjeeseen Ennakkoperintö verotuksessa. Lopullinen vero määrätään perukirjan tietojen perusteella.
Kolme lahjaa, kolme eri seurausta
| Lahjan laji | Perinnönjako | Perintöverotus |
|---|---|---|
| Ennakkoperintö | Lisätään laskennallisesti pesään ja vähennetään saajan perintöosasta, enintään osan verran | Lisätään saajan osuuteen ajasta riippumatta |
| Muu lahja, saatu enintään 3 vuotta ennen kuolemaa | Ei yleensä vaikuta jakoon | Lisätään saajan osuuteen, myös verovapaa pieni lahja |
| Muu lahja, saatu yli 3 vuotta ennen kuolemaa | Ei yleensä vaikuta jakoon | Ei vaikuta |
Tavanomaiset juhlapäivälahjat sekä lapsen elatus, kasvatus ja koulutus eivät yleensä ole ennakkoperintöä. Verovapaata elatusta tai koulutusta ei myöskään lisätä perintöverotuksessa kolmen vuoden säännön perusteella (perintö- ja lahjaverolain 16 §).
Muuta lahjaa ei vähennetä saajan perintöosasta. Lakiosa on kuitenkin poikkeus. Jos lahja on tarkoitukseltaan rinnastettavissa testamenttiin tai sillä on ilmeisesti haluttu suosia saajaa lakiosaan oikeutetun perillisen vahingoksi, se lisätään pesän varoihin, kun lakiosaa lasketaan (perintökaaren 7 luvun 3 §). Tällaisesta lahjasta kerrotaan perukirjassa, ja jos sen luonne on riidanalainen, perukirjaan liitetään selvitys.
Milloin lahja on ennakkoperintöä
Perintökaaren 6 luvun mukaan se, mitä perittävä on eläessään antanut rintaperilliselle, esimerkiksi lapselleen, vähennetään tämän perinnöstä. Poikkeus tehdään, jos antaja on määrännyt toisin tai olosuhteista voidaan päätellä muuta. Lapselle annettu lahja on siis lähtökohtaisesti ennakkoperintöä. Lapsen veroluokka ja mahdollinen alaikäisyysvähennys käsitellään oppaassa perintövero lapselle.
Lahjaa ei yleensä pidetä ennakkoperintönä, jos
- antaja antoi samansuuruiset lahjat kaikille rintaperillisilleen
- saaja on antajan ainoa rintaperillinen
- antaja määräsi lahjakirjassa tai myöhemmin esimerkiksi testamentissa, ettei lahjaa oteta huomioon ennakkoperintönä.
Muulle kuin rintaperilliselle annettu lahja on ennakkoperintöä vain, jos antaja on niin määrännyt tai sitä on tarkoitettu. Tämä koskee esimerkiksi lapsenlapselle annettua lahjaa silloin, kun lapsenlapsen vanhempi on elossa.
Ennakkoperintöä voi syntyä myös alihintaisesta kaupasta tai lainasta, joka annetaan anteeksi tai jonka annetaan tarkoituksella vanhentua. Tavallinen laina, joka maksetaan takaisin, ei ole lahja.
Miten ennakkoperintö otetaan jaossa huomioon
Ennakkoperintö lisätään laskennallisesti pesän säästöön. Lisäyksen arvo on lähtökohtaisesti se, mikä lahjalla oli vastaanotettaessa. Näin saadusta summasta lasketaan jokaisen perillisen osuus, ja ennakkoperinnön saaneen osuudesta vähennetään jo saatu ennakko.
Jos ennakkoperintö on suurempi kuin saajan perintöosa, siitä otetaan huomioon vain se osa, joka voidaan vähentää hänen osuudestaan. Ylimenevää osaa saajan ei tarvitse palauttaa, ellei antaja ole niin määrännyt (PK 6 luvun 6 ja 7 §). Silloin perilliset eivät saa yhtä paljon. Jos perinnönjättäjä oli naimisissa, ennakkoperintö otetaan huomioon myös laskennallisessa osituksessa, ja laskelma on monimutkaisempi kuin alla olevissa esimerkeissä. Verohallinnon ohjeessa Ennakkoperintö verotuksessa on esimerkkejä näistä tilanteista.
Aikajana A: ennakkoperintö ennen vuotta 2026
Helena on kuvitteellinen leski, jolla on kaksi täysi-ikäistä lasta, Antti ja Kaisa. Testamenttia ei ole. Lapset eivät ole saaneet muita lahjoja, eikä heillä ole perintöveroon vaikuttavia vähennyksiä.
- 15.3.2022: Helena antaa Antille 40 000 euroa. Lahjakirjassa ei sanota mitään ennakkoperinnöstä.
- 2022: Antti ilmoittaa lahjan ja maksaa silloisen asteikon mukaan lahjaveroa 1 700 € + 10 % × (40 000 € − 25 000 €) = 3 200 €.
- 5.5.2026: Helena kuolee. Hänen omaisuutensa säästö kuolinhetkellä on 260 000 euroa.
Lahja on ennakkoperintöä, koska se annettiin toiselle kahdesta lapsesta eikä Helena määrännyt toisin. Neljä vuotta ei poista sen vaikutusta. Voit kokeilla esimerkkiä tämän sivun ennakkoperintölaskurilla: syötä jäämistöksi 260 000 euroa, lasten lukumääräksi 2 ja ennakkoperinnöksi 40 000 euroa. Valitse kuolinajaksi 1.1.2026 tai myöhemmin, lahjoitusajaksi 31.12.2025 tai aiemmin ja lahjaveroa koskevaan kysymykseen Kyllä.
| Laskelma | Antti | Kaisa |
|---|---|---|
| Osuus oikaistusta jäämistöstä (260 000 € + 40 000 €) / 2 | 150 000 € | 150 000 € |
| Saa perinnönjaossa Helenan jäämistä varoista | 110 000 € | 150 000 € |
| Perintövero 150 000 eurosta | 14 500 € | 14 500 € |
| Vähennettävä lahjavero | 3 000 € | – |
| Maksettava perintövero | 11 500 € | 14 500 € |
Vähennettävä lahjavero ei ole Antin vuonna 2022 maksama 3 200 euroa. Lahja annettiin ennen 1.1.2026, ja Helena kuoli sen jälkeen. Siksi vuoden 2026 lakimuutoksen (L 1349/2025) siirtymäsäännöksen mukaan vähennettävä määrä lasketaan uudella lahjaveroasteikolla: 1 500 € + 10 % × 15 000 € = 3 000 €. Vanhan ja uuden asteikon 200 euron erotusta ei palauteta eikä vähennetä.
Aikajana B: pieni verovapaa lahja vähän ennen kuolemaa
Pertti on kuvitteellinen leski, jolla on kaksi täysi-ikäistä lasta, Noora ja Olli. Testamenttia ei ole. Lapset eivät ole saaneet muita lahjoja, eikä heillä ole perintöveroon vaikuttavia vähennyksiä.
- 15.1.2026: Pertti antaa Nooralle 7 000 euroa. Lahjakirjassa todetaan, ettei lahjaa pidetä ennakkoperintönä. Lahja on alle 7 500 euroa, joten lahjaveroa ei makseta.
- 14.9.2026: Pertti kuolee. Hänen omaisuutensa säästö on 180 000 euroa.
Perinnönjaossa lahjaa ei oteta huomioon, koska Pertti määräsi niin, ja kumpikin lapsi saa 90 000 euroa. Perintöverotuksessa lahja kuitenkin lisätään Nooran osuuteen, koska hän sai sen alle kolme vuotta ennen Pertin kuolemaa. Nooran verotettava osuus on 97 000 euroa ja perintövero 2 800 € + 13 % × 37 000 € = 7 610 €. Ollin vero 90 000 eurosta on 6 700 euroa.
Lahjasta ei maksettu lahjaveroa, joten Nooran perintöverosta ei vähennetä mitään. Verovapaa lahja nosti hänen veroaan 910 euroa. Tämä esimerkki koskee muuta lahjaa, joten sivun ennakkoperintölaskuri ei sovellu siihen. Etusivun perintöverolaskurin käyttö tähän tilanteeseen neuvotaan jäljempänä.
Jos Pertti olisi kuollut vasta helmikuussa 2029, selvästi yli kolme vuotta lahjan jälkeen, lahjaa ei olisi lisätty perintöverotuksessa. Ilman Pertin määräystä lahja olisi ollut ennakkoperintöä, ja se olisi vaikuttanut sekä jakoon että veroon ajasta riippumatta.
Lahjaveron vähentäminen perintöverosta
Perintö- ja lahjaverolain 16 §:n 2 momentin mukaan perintöverosta vähennetään perintöön lisätystä lahjasta aiemmin suoritettu lahjavero. Jos lahjana oli kiinteistö, vähennetään myös lainhuutoa haettaessa maksettu varainsiirtovero, jos sitä ei ole jo vähennetty lahjaverosta. Lisäksi:
- Jos lahja annettiin ennen 1.1.2026 ja perinnönjättäjä kuoli 1.1.2026 tai myöhemmin, vähennettävä määrä lasketaan uudella lahjaveroasteikolla, kuten aikajanassa A.
- Vähennys on enintään perintöveron suuruinen. Perintöveron ylittävää osaa ei palauteta. Jos perintöveroa ei määrätä lainkaan, aiemmin maksettua lahjaveroa ei palauteta.
- Jos lahjaveroa ei määrätty ja maksettu, vähennettävää ei ole. Näin on esimerkiksi verovapaassa lahjassa ja ilmoittamatta jätetyssä lahjassa, vaikka lahjan verottaminen olisi jo vanhentunut. Verohallinto kertoo tästä ohjeessa Ennakkoperintö verotuksessa, luvussa 3.
Lahjaveroa ei makseta alle 7 500 euron lahjasta, jos verovelvollisuus alkoi 1.1.2026 tai myöhemmin. Ennen vuotta 2026 raja oli 5 000 euroa. Lahjaverotuksessa samalta antajalta kolmen vuoden aikana saadut lahjat lasketaan yhteen. Tämä on eri sääntö kuin perintöverotuksen kolmen vuoden sääntö. Asteikot ovat Verohallinnon lahjaverolaskurin sivulla.
Ilmoita lahjat perukirjassa
Ennakkoperinnöt ja kolmen vuoden sisällä annetut muut lahjat, jotka lisätään perintöverotuksessa, ilmoitetaan perukirjassa. Näin on silloinkin, kun lahjaveroilmoitusta ei tarvinnut antaa, koska lahja jäi alle 7 500 euron (Ennakkoperintö verotuksessa, luku 2.2). Aikajanan B 7 000 euron lahja kuuluu siis Pertin perukirjaan. Kirjaa jokaisesta lahjasta saaja, antamispäivä, arvo ja se, onko lahja ennakkoperintöä vai muu lahja. Tämä ei koske tavanomaista elatusta tai koulutusta, joka ei ole ennakkoperintöä. Se on verovapaata, eikä sitä lisätä perintöverotuksessa. Muut perukirjaan tarvittavat tiedot on koottu perunkirjoituksen muistilistaan.
Perinnönjaon laskelma ei ole sama kuin verotuksen laskelma
Perinnönjaossa osuudet lasketaan jakohetken tilanteessa, ja jaossa voidaan vähentää kuluja, joita perintöverotus ei hyväksy, kuten pesänjakajan palkkio. Perintöverotus tehdään kuolinhetken omaisuudesta ja kuolinhetken arvoilla. Siksi verotuksen perintöosuus voi poiketa siitä, mitä perillinen todellisuudessa saa jaossa. Verotettavan osuuden muodostuminen selitetään perintöveron yleisoppaassa.
Etusivun perintöverolaskurin käyttö, kun mukana on aiempi lahja
Tämän sivun ennakkoperintölaskuri laskee perintöosuudet ja lahjaverovähennyksen automaattisesti rajauksiinsa sopivassa tilanteessa. Sen näyttämästä maksettavasta perintöverosta ei vähennetä lahjaveroa enää uudelleen.
Seuraava ohje koskee etusivun perintöverolaskuria, joka ei huomioi aiempia lahjoja automaattisesti. Tarvitset perukirjan tiedot pesän säästöstä, lahjakirjan tai muun selvityksen lahjan ajankohdasta ja arvosta sekä lahjaverotuspäätöksen, jos lahjasta määrättiin veroa. Käytä laskuria näin:
- Laske oma verotettava osuutesi. Ennakkoperinnössä se on osuutesi oikaistusta jäämistöstä, Antilla 150 000 euroa. Kolmen vuoden sisällä saadussa muussa lahjassa se on jaossa saatava osuus ja lahja yhteensä, Nooralla 97 000 euroa.
- Syötä luku laskuriin. Älä lisää lahjaa uudelleen, jos se sisältyy jo lukuun.
- Jos lahjasta on määrätty ja maksettu lahjaveroa, vähennä se laskurin tuloksesta edellä kerrotun mukaisesti. Ennen vuotta 2026 annetun lahjan vähennys lasketaan uudella asteikolla, ja vähennys on enintään laskurin näyttämän perintöveron suuruinen. Jos lahja oli verovapaa tai lahjaveroa ei maksettu, älä vähennä mitään.
